Instytucje rządowe Stanów Zjednoczonych Ameryki Północnej w szczególności Departament Obrony USA (dalej: USA) są jednymi z największych wiarygodnych podmiotów zamawiających dostawy towarów i usług na świecie. Wartość oraz przeznaczenie zamówień, powodują szereg obwarowań prawnych, formalnych, które muszą zostać spełnione aby stać się dostawcą, podwykonawcą dostawcy lub usługodawcy towarów i usług na rzecz Armii USA.
Oprócz oczywistych korzyści biznesowych, nie należy zapominać o korzyściach podatkowych, głównymi korzyściami są przewidziane pod pewnymi warunkami w przepisach zwolnienia z podatku VAT, akcyzowym oraz podatku PIT/CIT.
Ważne!
Przetarg
Rząd USA poprzez swoje instytucje zamawia wiele różnych produktów i usług. W przetargach tych mogą niejednokrotnie wziąć udział podmioty spoza USA. Głównymi przedmiotami zamówień są m.in.: dostawa i obsługa obiektów mieszkaniowych oraz związanych z nimi czynności utrzymania (sprzątanie, naprawy, wymiany części, itp.), a także potrzeby bieżące wojsk np.: paliwa, oleje serwis urządzeń budowa obiektów infrastrukturalnych, zaopatrzenie mes i kantyn.
Trzy podstawowe kroki aby zostać dostawcą armii USA:
- Uzyskanie Data Universal Numbering System — DUNS.
- Uzyskanie NATO Commercial and Government Entity Code — NCAGE.
- Rejestracja nowego dostawcy w bazie System of Award Management.
Aby wziąć udział w jednym każdym kolejnym przetargu wystarczy jednorazowa rejestracja się w bazie internetowej System for Award Management (SAM, https://www.sam.gov/SAM/) przed przystąpieniem do pierwszego przetargu. Rejestracja w systemie SAM wymaga uprzedniej rejestracji w dwóch bezpłatnych bazach danych: w pierwszej kolejności - komercyjnej Data Universal Numbering System (dalej: D-U-N-S®) oraz następnie w rządowej (dalej: NCAGE), a także uzyskanie unikatowych kodów.
Nawiązywanie relacji biznesowych oraz pozyskiwanie informacji o zamówieniach Rządu USA
Informacji o przetargach rządu USA można poszukiwać na stronie Departamentu Obrony USA (https://www.defense.gov/). Jednak najbardziej praktycznym sposobem jest przeglądanie bazy internetowej, w której są publikowane przetargi Rządu USA (https://sam.gov/), innym źródłem informacji jest portal USA Spending.
Portal USA Spending zbiera wszystkie wydatki rządu USA na całym świecie. Informacje zawarte na tym portalu pozwalają uzyskać informacje w zakresie już zakontraktowanych dostawców, co może przyczynić się do nawiązania relacji biznesowych wiarygodnymi partnerami biznesowych do przyszłych przetargów np. jako podwykonawcy.
Informacji można również poszukiwać na polskich Stronach. Ministerstwo Rozwoju i Technologii zamieszcza informacje w zakresie międzynarodowych zamówień publicznych (https://www.gov.pl/web/rozwoj-technologia/miedzynarodowe-zamowienia-publiczne)
Preferencje podatkowe
Współpraca z armią USA wiąże się z określonymi uwarunkowaniami prawnymi, takimi jak przepisy podatkowe, możliwe zwolnienia, regulacje międzynarodowe oraz wymagania dokumentacyjne.
Zwolnienie z VAT
W wyniku dwustronnej Umowy między Rządem Rzeczypospolitej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 11 grudnia 2009 roku (Dz.U. 2010,nr 66, poz. 422) – Status of Forces Agreement (SOFA), przedsiębiorca, który jest wykonawcą bądź podwykonawcą wykonawcy kontraktowego dla Armii USA lub bezpośrednio Armii USA, może być zwolniony dla tych dostaw z podatku VAT. Zwolnienie z VAT odnosi się wyłącznie do kontraktów realizowanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Zwolnienie to polega na zastosowaniu dla tych dostaw stawki VAT w wysokości 0% w przypadku dostaw towarów lub usług bezpośrednio do Armii USA lub do wykonawcy kontraktowego USA.
W przypadku natomiast podmiotów z siedzibą w USA, które nie są zarejestrowane do VAT w Polsce, zwolnienie może odbywać się poprzez zwrot podatku VAT na podstawie złożonego do naczelnika urzędu skarbowego wniosku o zwrot podatku VAT, na warunkach określonych w odpowiednich przepisach. O zwrot może wystąpić zarówno Armia USA jak i wykonawca kontraktowy USA.
Z perspektywy przedsiębiorcy korzystającego z preferencyjnej stawki VAT 0%, istotne jest, aby przed złożeniem deklaracji za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonanych przez niego dostaw towarów lub usług dla sił zbrojnych USA, uzyskał pisemne zamówienie zawierające szczegółowo opisany przedmiot dostawy (specyfikację) może być to np. umowa oraz certyfikat zwolnienia z VAT. Są to warunki niezbędne do możliwości zastosowania preferencyjnej stawki VAT. Terminy na uzyskanie tych dokumentów są nieprzywracalne.
Jeżeli firma jest podwykonawcą głównego wykonawcy, który wygrał przetarg dla sił USA, może ona również skorzystać z preferencyjnej stawki VAT. W tym przypadku kluczowa jest dobra koordynacja z głównym wykonawcą — gdyż to on jest zobowiązany pozyskać ww. certyfikat i ciąży na nim związana z tym odpowiedzialność. Zasady dla możliwości zastosowania stawki VAT 0% są takie same jak dla głównego wykonawcy.
Zwolnienie z podatku dochodowego
Zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) i podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) dla polskich firm i podwykonawców z tytułu dostarczania towarów i usług siłom zbrojnym USA stacjonującym w Polsce w rozumieniu art. 2 lit. a Umowy z 15 sierpnia 2020 roku o wzmocnionej współpracy obronnej — Enhanced Defense Cooperation Agreement (dalej: EDCA) lub budowy infrastruktury dla tych sił zbrojnych na podstawie umowy lub umowy o podwykonawstwo zawartych z tymi siłami zbrojnymi lub na ich rzecz.
Inne zwolnienia
Umowa EDCA, przewiduje jeszcze inne aspekty preferencji podatkowych np. zwolnienia z VAT i podatku akcyzowego towarów importowanych przez siły zbrojne USA lub na ich rzecz do ich wyłącznego użytku. Dotyczy to także przemieszczania towarów z lub do jakiegokolwiek innego kraju, w tym z lub do krajów pozostających z Rzecząpospolitą Polską we wspólnym obszarze celnym, do lub z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Warunkiem, zastosowania zwolnienia jest zgłoszenie tych towarów na zaświadczeniu określonym w Artykule XI ustęp 4 umowy NATO SOFA (obecnie formularz 302) i siły zbrojne USA są odbiorcą takich towarów.
Wiele szczegółowych informacji na temat procedur, wymagań oraz przepływu dokumentów znajdziecie Państwo w przygotowanym przez Ministerstwo Rozwoju i Technologii Poradniku. Eksperci KR Group, z chęcią odpowiedzą na wszelkie Państwa pytania dotyczące preferencji podatkowych.
KR Group, prowadzi dla kilku swoich klientów głównie z branży paliwowej i budowlanej, rozliczenia związane z podatkiem VAT w zakresie dostaw do Armii USA. Mamy również doświadczenie w zakresie zwrotu VAT dla wykonawców kontraktowych USA.
