W Dzienniku Ustaw nr 1334 z dnia 31 grudnia 2024 roku opublikowano Rozporządzenie z Mocą Ustawy nr 156/2024, dotyczące różnorodnych środków fiskalno-budżetowych w zakresie wydatków publicznych w celu uzasadnienia ogólnego budżetu skonsolidowanego na 2025 rok, zmian i uzupełnienia niektórych aktów normatywnych oraz przedłużenia niektórych terminów.
1. Podatek od dywidend wzrasta z 8% do 10% dla dywidend wypłaconych od dnia 1 stycznia 2025 r. W związku z tym, osoby chcące skorzystać ze stawki 8% powinny rozdzielić zyski zatrzymane (wynikające ze sprawozdań finansowych rocznych) lub bieżące zyski (wynikające z międzynarodowych sprawozdań finansowych do trzeciego kwartału 2024 r.) do dnia 31 grudnia 2024 r. Jeśli dywidendy są wypłacane osobom fizycznym będącym rezydentami Rumunii w 2024 r., wówczas będą oni zobowiązani do zapłaty składki zdrowotnej, jeśli łączny dochód przekroczy 6-krotność minimalnych wynagrodzeń, stosując stawkę 10% do 6, 12 lub 24 minimalnych wynagrodzeń (minimalne wynagrodzenie obowiązujące w 2024 r. wynosi 3 300 lej). Od 1 stycznia 2025 r. składka zdrowotna związana z dywidendami otrzymanymi odnosi się do minimalnego wynagrodzenia w wysokości 4 050 lej (minimalne wynagrodzenie obowiązujące od 1 stycznia danego roku).
Uwaga! Jeśli dywidendy zostaną rozdzielone do dnia 31 grudnia 2024 r., ale nie zostaną wypłacone, wówczas podatek będzie należny poprzez deklarację 100 za grudzień z terminem złożenia i zapłaty do 25 stycznia 2025 r.
2. W przypadku dywidend rozdzielonych na podstawie sprawozdań finansowych tymczasowych sporządzonych w 2024 r. stawka podatku od dywidend wynosi 8%, bez przeliczania podatku od tych dywidend po ich uregulowaniu na podstawie rocznych sprawozdań finansowych za rok 2024, zatwierdzonych zgodnie z przepisami.
3. Od 1 stycznia 2025 r. próg dochodów dla mikroprzedsiębiorstw zmniejszy się z 500 000 euro do 250 000 euro, a od 1 stycznia 2026 r. do 100 000 euro. W związku z tym, jeśli mikroprzedsiębiorstwo zarejestrowane na dzień 31 grudnia 2024 r. ma podstawę opodatkowania mieszczącą się w przedziale 250 000-500 000 euro, to od 1 stycznia 2025 r. obowiązkowo stosuje podatek dochodowy. Weryfikacja uwzględnienia w progu 250 000 euro odbywa się na podstawie dochodów wygenerowanych przez rumuńską osobę prawną na dzień 31 grudnia 2024 r. Należy również uwzględnić dochody wygenerowane przez przedsiębiorstwa powiązane (podmioty, w których wspólnik/akcjonariusz posiada bezpośrednio/pośrednio więcej niż 25% udziałów).
4. Zniesiono warunek dotyczący dochodów z doradztwa i/lub zarządzania, aby stanowiły maksymalnie 20% całości dochodów (podstawy opodatkowania). W związku z tym, od 1 stycznia 2025 r. firmy świadczące usługi doradcze/zarządcze będą mogły wybrać stosowanie podatku mikro, jeśli spełnią wszystkie inne warunki określone w art. 47 ust. (1) Kodeksu Podatkowego (dochód poniżej 250 000 euro, kapitał zakładowy nie należy do państwa, firma nie jest w likwidacji, posiada co najmniej jednego pracownika, wspólnik/akcjonariusz posiadający ponad 25% udziałów nie posiada innego mikroprzedsiębiorstwa i terminowo złożyła roczne sprawozdania finansowe).
5. Od 1 stycznia 2025 r. stawka 3% będzie stosowana do podatku dochodowego mikroprzedsiębiorstw dla głównych lub dodatkowych działalności zgodnych z kodami CAEN: 6210 - Działalność związana z tworzeniem oprogramowania na zamówienie (oprogramowanie zorientowane na klienta), 6290 - Inne działalności związane z usługami w technologii informacyjnej, 5611 - Restauracje, 5612 - Działalność mobilnej gastronomii, 5622 - Inne działalności gastronomiczne n.c.a.
6. Osoby fizyczne osiągające dochody z wynagrodzeń i podobnych dochodów wynikających z działalności związanej z tworzeniem programów komputerowych, budownictwem, sektorem rolnym i przemysłem spożywczym nie będą już korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego i obniżenia składki emerytalnej o 4,75% (tj. płacona była 20,25% zamiast 25%) dla dochodów brutto do 10 000 lej włącznie.
7. Od 1 stycznia 2025 r. wprowadzony zostaje podatek od budowli, który obliczany jest poprzez zastosowanie stawki 1% do wartości istniejących budowli znajdujących się w majątku podatników na dzień 31 grudnia roku poprzedniego, z której odejmuje się wartość budynków, za które należny jest podatek od nieruchomości. Przepisy te mają również zastosowanie do wartości budynków znajdujących się w parkach przemysłowych, naukowych i technologicznych, które zgodnie z prawem nie korzystają ze zwolnienia z płacenia podatku od nieruchomości.
W przypadku budowli należących do domeny publicznej/prywatnej państwa lub jednostek administracyjno-terytorialnych, podatek jest należny od podatników, którzy mają je w zarządzie, dzierżawie, użytkowaniu nieodpłatnym lub wynajmie.
Wydatek z tytułu naliczonego podatku jest kosztem uznawanym za podatkowo odliczalny przy ustalaniu wyniku finansowego. Podatek od budowli należy zapłacić do 30 czerwca oraz 31 października.
8. Od 1 stycznia 2025 r., w przypadku pracowników zatrudnionych na podstawie indywidualnej umowy o pracę, na pełny etat, w miejscu wykonywania pracy podstawowej, nie jest należny podatek dochodowy (10%), a kwota 300 lei/miesiąc nie jest uwzględniana w miesięcznej podstawie obliczania obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne (zdrowotne, emerytalne oraz ubezpieczenie od pracy), reprezentujących dochody z wynagrodzeń i podobnych dochodów, pod warunkiem spełnienia łącznie następujących warunków:
- Miesięczne wynagrodzenie brutto określone w indywidualnej umowie o pracę, bez uwzględnienia premii i innych dodatków, jest równe poziomowi minimalnego wynagrodzenia brutto w kraju gwarantowanego do wypłaty, ustalonego decyzją rządu – 4 050 lei;
- Dochód brutto uzyskany z wynagrodzeń i podobnych dochodów, bez uwzględnienia wartości bonów na posiłki, bonów wakacyjnych lub ewentualnie dodatków żywieniowych przyznanych zgodnie z przepisami prawa, na podstawie tej samej indywidualnej umowy o pracę, za ten sam miesiąc, nie przekracza łącznie poziomu 4 300 lei.
Uwaga! Warunek nie jest spełniony, jeśli w okresie od wejścia w życie niniejszego rozporządzenia nadzwyczajnego do 31 grudnia 2025 r. poziom miesięcznego wynagrodzenia brutto określonego w indywidualnej umowie o pracę zostanie obniżony, bez uwzględnienia premii i innych dodatków. Kwota wolna od opodatkowania w wysokości 300 lei dotyczy dochodów związanych z miesiącami od stycznia do grudnia 2025 r. włącznie.
9. Osoby osiągające dochody z wynagrodzeń i podobnych dochodów na podstawie indywidualnej umowy o pracę poniżej minimalnego wynagrodzenia w wysokości 4 050 lei, które nie mieszczą się w wyjątkach (uczniowie lub studenci do 26 roku życia, praktykanci do 18 roku życia, osoby z niepełnosprawnościami, emeryci w wieku emerytalnym w systemie publicznym, dochody z wynagrodzeń lub podobnych dochodów na podstawie dwóch lub więcej indywidualnych umów o pracę przekraczających minimalne wynagrodzenie), będą zobowiązane w roku 2025 do opłacania składek emerytalnych i zdrowotnych od poziomu minimalnego wynagrodzenia brutto w kraju, pomniejszonego o kwotę 300 lei miesięcznie, tj. od wartości 3 750 lei.
10. Minimalne wynagrodzenie w rolnictwie i przemyśle spożywczym wzrośnie od 1 stycznia 2025 r. do poziomu 4 050 lei, natomiast minimalne wynagrodzenie w budownictwie pozostanie na poziomie 4 582 lei. Z powyższych przepisów wynika, że osoby pracujące w sektorze budownictwa nie będą już korzystać z ulg podatkowych (zwolnienia z podatku dochodowego oraz obniżenia składki emerytalnej o 4,75 punktu procentowego dla kwoty 10 000 lei), a także z kwoty wolnej od opodatkowania w wysokości 300 lei (wynagrodzenie brutto 4 050 lei oraz dochód brutto maksymalnie 4 300 lei).
