Podatki Pośrednie
Podatek od towarów i usług (VAT)
Prawo agenta celnego do odliczenia VAT
Importer mógł zaoszczędzić na finansowaniu VAT od importu, korzystając z korzystnego statusu VAT pośredniego przedstawiciela celnego poprzez przypisanie prawa do odliczenia (przekazanie prawa do odliczenia agentowi celnemu). Jednak od 2025 roku jest to możliwe wyłącznie na ściśle określonych warunkach. Po pierwsze, broker celny musi być wiarygodnym podatnikiem, a po drugie, importer musi być albo podatnikiem dokonującym samoopodatkowania VAT od importu, albo składającym miesięczne deklaracje VAT i posiadać status wiarygodnego podatnika.
Jeśli importer nie spełnia powyższych warunków, agent celny nadal może odliczyć VAT, ale tylko w przypadku przeprowadzenia weryfikacji importera i braku zidentyfikowanego ryzyka podatkowego. Będzie to tzw. instytucja "rozliczenia kontrahenta".
Obniżona stawka VAT na nieruchomości
Obniżona stawka VAT w wysokości 5% na nowe nieruchomości pozostaje w mocy przez kolejne 2 lata, do 31 grudnia 2026 roku. Jeśli zostaną spełnione określone warunki, obniżona stawka VAT będzie nadal obowiązywać, jeśli dostawa nieruchomości nastąpi do 31 grudnia 2030 roku.
Zwolnienie z VAT
Zgodnie z przepisami UE, od 2025 roku zmodyfikowane zostały zasady dotyczące zwolnienia z VAT. Na podstawie nowych przepisów podatnik mający siedzibę w UE będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z VAT w państwie członkowskim, w którym nie ma siedziby (np. na Węgrzech), pod pewnymi warunkami. Próg 12 milionów HUF dla podatników mających siedzibę na Węgrzech pozostał bez zmian.
Raportowanie zakupów krajowych w deklaracji VAT
W przypadku raportowania danych w formularzu M, który jest częścią deklaracji VAT, od 2025 roku dane muszą być zgłaszane w HUF, zamiast wcześniej obowiązkowych zaokrąglonych kwot w tysiącach HUF.
Opłata środowiskowa
Od 2025 roku opłata produktowa środowiskowa nie ma zastosowania do produktów objętych zarówno systemem opłaty produktowej środowiskowej, jak i systemem rozszerzonej odpowiedzialności producenta (EPR).
Oznacza to zniesienie obowiązku administracyjnego (w tym obowiązku deklaracji i rejestracji) dla opakowań, sprzętu elektrycznego i elektronicznego, opon, baterii oraz papieru promocyjnego i biurowego.
Dla tych grup produktów obowiązki wynikające z systemu rozszerzonej odpowiedzialności producenta (EPR), takie jak raportowanie i opłacanie opłaty EPR, będą nadal obowiązywać.
Podatek akcyzowy
Od 2025 wzrosła stawka akcyzy na towary. Stawka podatku akcyzowego na paliwa (w tym benzynę i olej napędowy) oraz różne produkty alkoholowe została opublikowana do 15 grudnia 2024 roku i zwiększona o wartość wskaźnika cen konsumpcyjnych.
Od 2026 roku stawka podatku akcyzowego na wszystkie towary akcyzowe będzie wzrastać każdego roku, domyślnie, zgodnie z wskaźnikiem cen konsumpcyjnych.
Zwrot akcyzy na olej napędowy używany w działalności komercyjnej będzie uzależniony od kursu wymiany EUR/HUF.
Będzie można odzyskać podatek akcyzowy od energii elektrycznej wykorzystywanej do operacji tranzytu kolejowego.
Podatki bezpośrednie
Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)
Zmiany w uldze podatkowej na dzieci
Najważniejsza zmiana dotycząca zasad opodatkowania dochodów osobistych dotyczy ulgi rodzinnej. Od 1 lipca 2025 roku jej wysokość wzrośnie do półtora raza obecnej wartości, a od 1 stycznia 2026 roku do dwukrotności obecnej stawki.
Wniesienie własności intelektualnej przez osobę fizyczną
Wniesienie własności intelektualnej przez osobę fizyczną będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych do wartości (praktycznie rynkowej) określonej w umowie spółki, pod warunkiem, że wnoszący jest pierwotnym twórcą własności intelektualnej i kwalifikującą się osobą fizyczną.
Podatek minimalny
Zgodnie z nowym przepisem, krajowy członek grupy lub wyznaczona lokalna jednostka działająca w jej imieniu musi obliczyć, zadeklarować i zapłacić uznane krajowe zaliczki na podatek dodatkowy za dany rok podatkowy do 20 dnia jedenastego miesiąca po jedenastym dniu roku podatkowego, do którego odnosi się uznany podatek dodatkowy. W pierwszym przypadku termin ten upływa 20 listopada 2025 roku.
Inne zmiany
Procedura weryfikacji danych
Od 2025 roku organ podatkowy wprowadza nowy rodzaj procedury, w ramach której poprosi podatnika o wyjaśnienie i poprawienie wszelkich błędów i/lub rozbieżności w danych, na co podatnik będzie miał 15 dni od daty wezwania. W przypadku niewywiązania się z tego obowiązku, podatnik może zostać obciążony karą za brak zgodności, która będzie rosła stopniowo.
Rozszerzenie podatku od sprzedaży detalicznej
Od 2025 roku zakres podatku od sprzedaży detalicznej zostanie rozszerzony na operatorów platform internetowych (zarówno krajowych, jak i zagranicznych), którzy udostępniają internetowe miejsca sprzedaży detalicznej sprzedawcom detalicznym (tzw. podatek TEMU). Podatek będzie oparty na łącznych przychodach netto operatora platformy od sprzedawców detalicznych działających za pośrednictwem platformy. Jeśli operator platformy prowadzi również własną działalność detaliczną, podstawa opodatkowania będzie obejmowała sumę powyższej kwoty oraz kwotę podatku naliczoną od własnej sprzedaży.
Waloryzacja
Waloryzacja, czyli automatyczne podwyżki podatków powiązane z inflacją, zostanie wprowadzona dla kilku podatków:
- Od 2025 roku: akcyza na paliwa i alkohol, podatek od pojazdów silnikowych oraz podatek od rekultywacji pojazdów silnikowych;
- Od 2026 roku: akcyza na paliwa i wyroby tytoniowe, opłata rejestracyjna i podatek od samochodów służbowych.
W ramach waloryzacji stawka podatku za rok poprzedzający bieżący rok zostanie dostosowana o zmianę wskaźnika cen konsumpcyjnych dla lipca poprzedniego roku, opublikowaną przez Centralny Urząd Statystyczny, w porównaniu z analogicznym okresem roku poprzedniego.
Przesunięcie wprowadzenia eParagonu
Ustawodawca przesuwa o sześć miesięcy wejście w życie przepisów związanych z wprowadzeniem koncepcji eParagonu, które pierwotnie miały obowiązywać od 1 stycznia 2025 roku.
