Rozliczenia VAT – usługi elektroniczne i sprzedaż online

Nie każdy podmiot może skorzystać z rozwiązań oferowanych przez unijny pakiet e-commerce. W przypadku dokonywania czynności opodatkowanej w kraju zakończenia transportu, podatnik w dalszym ciągu ma obowiązek rozliczać VAT w danym kraju.

Podobnie w przypadku transakcji B2B, które traktowane są jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) i odpowiednio wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) w państwie zakończenia transportu, a także w przypadku posiadania w innym kraju lokalnego magazynu – nawet jeśli podatnik nie ma w danym kraju stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej czy siedziby i tak ma obowiązek zarejestrować się dla celów podatku od towarów i usług.

Inne zasady dotyczą podatników, którzy w Internecie oferują nie swoje towary, a usługi.
Przedsiębiorcy świadczący usługi drogą elektroniczną muszą liczyć się z tym, że będą musieli uwzględnić przepisy podatkowe państwa, w którym siedzibę mają ich klienci - miejscem opodatkowania transakcji jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej.

Powyższa zasada znajduje zastosowanie w następujących sektorach, m.in.:

• Gier komputerowych;
• Stron internetowych;
• Usług abonamentowych;
• Aplikacji;
• Content stream.

Pamiętać należy, że przepisy przewidują szereg wyjątków od tej zasady m.in.: usługi związane z nieruchomościami, usługi zakwaterowania, usługi transportu pasażerów, usługi restauracyjne i cateringowe czy też usługi krótkoterminowego wynajmu środków transportu.

• Kto podlega obowiązkowi rejestracji VAT?
• Jak długo trwa proces związany z rejestracją VAT?
• Jakie są ustawowe terminy składania rozliczenia VAT?
• Jakie stawki VAT są stosowane w przypadku sprzedaży na odległość do Polski, Czech,
• Węgier, Rumunii czy Słowacji z innych krajów UE?
• Czy sprzedawca e-commerce musi otworzyć rachunek bankowy w kraju, w którym dokonuje rejestracji?

Sprawdź: Vat e-Commerce

• Czym jest VAT OSS?

VAT OSS to jedna, składana kwartalnie deklaracja, która pozwala dostawcy dokonującemu sprzedaży wysyłkowej (transakcje B2C) rozliczyć VAT we wszystkich państwach członkowskich Unii Europejskiej.

One-Stop-Shop jest odpowiednikiem dotychczasowego systemu VAT-MOSS, rozszerzając obecną procedurę o wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (WSTO) i wszelkie inne usługi transgraniczne.

• Deklaracja OSS w pigułce.

Gdzie?
Do organów podatkowych swojego państwa identyfikacji, czyli co do zasady państwa, w którym podatnik ma siedzibę działalności.

Jak?
Za pośrednictwem dedykowanego portalu internetowego, w podziale na państwa członkowskie UE, z zastosowaniem właściwej w danym państwie stawki VAT.

Kto?
Wpłaty podatku przekazywane będą przez organy podatkowe państwa członkowskiego identyfikacji, do organów państwa członkowskiego konsumpcji.

Kiedy?
Termin złożenia deklaracji VAT-OSS upływa na koniec miesiąca następującego po każdym kwartale.

• Czy rejestracja do OSS jest obowiązkowa?

Korzystanie z procedury nie jest obowiązkowe. Z VAT-OSS nie można jednak korzystać w sposób wybiórczy: przystąpienie do VAT-OSS nakłada na podatnika obowiązek rozliczania w ramach OSS wszystkich usług lub dostaw, mogących być przedmiotem tej procedury.

Niedozwolone jest częściowe rozliczenie w deklaracji VAT właściwej dla OSS oraz częściowe rozliczenie w krajowych deklaracjach podatkowych państw członkowskich konsumpcji.

• Kto może skorzystać z OSS?
  • Sprzedający towary na odległość do osób fizycznych z innych krajów Unii Europejskiej;
  • Przedsiębiorcy świadczący usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne.
  • Usługodawcy - VAT-OSS pozwoli również na rozliczenie sprzedaży innych usług świadczonych na rzecz zagranicznych (unijnych) konsumentów, których miejsce opodatkowania występuje w miejscu konsumpcji, tj. usług związanych z nieruchomością, krótkoterminowego wynajmu środków transportu, restauracyjnych, cateringowych, wstępu na imprezy kulturalne oraz noclegowych.

• Jaki jest próg sprzedaży w przypadku rejestracji do OSS?

10 000 EUR netto to nowy próg sprzedaży, który zastąpił dotychczasowe limity sprzedaży w każdym państwie członkowskim.

Kalkulacja progu 10 000 EUR netto obejmuje całkowitą sumę WSTO oraz usług TBE świadczonych na rzecz konsumentów w UE.

Dla przedsiębiorców posiadających siedzibę działalności gospodarczej tylko w Polsce równowartość 10 000 euro została ustanowiona na 42 000 zł.

Poniżej tego progu, przedsiębiorcy dokonujący sprzedaży towarów na odległość dla osób fizycznych w UE mogą nadal podlegać VAT w państwie członkowskim, w którym posiadają siedzibę, stosując krajowe zasady.

• Czym jest VAT IOSS

Import One Stop Shop (IOSS) to nowa specjalna procedura dostępna dla sprzedawców spoza Unii Europejskiej, którzy dostarczają towary o wartości nieprzekraczającej 150 EUR. Dzięki pojedynczej deklaracja VAT dla takich towarów, możliwe jest zwolnienie tych towarów z podatku VAT przy imporcie (stosowaną stawką VAT w tym przypadku jest ta, która obowiązuje w danym Państwie Członkowskim Unii Europejskiej, do którego dostarczane są towary). Aby zastosować procedurę IOSS, wszystkie towary muszą znajdować się poza terytorium UE w momencie przyjęcia zapłaty.

Istotne: Zgodnie z przepisami, firmy spoza UE zobowiązane są do wyznaczenia przedstawiciela podczas rejestracji w IOSS.

• Jaka jest rola przedstawiciela?

Przedstawiciel podatkowy jest współodpowiedzialny odpowiedzialność zobowiązania z tytułu podatku VAT. Do innych obowiązków należy m.in.:

• • rejestracja sprzedawców z UE i spoza UE w systemie IOSS;
  • składanie deklaracji VAT IOSS;
  • opłacanie podatku VAT od sprzedaży na odległość;
  • reprezentowanie klienta przed organami podatkowymi;
  • prowadzenie odpowiednich rejestrów dla celów podatku VAT;
  • przeprowadzenie procedur Know Your Customer (KYC) przed podpisaniem umowy.

W Polsce do rejestracji IOSS przez pośrednika wymagane są następujące dane:

• • imię i nazwisko podatnika;
  • adres wraz z kodem pocztowym;
  • adres e-mail;
  • strona internetowa podatnika;
  • Numer identyfikacji Podatkowej (NIP) nadany w Polsce lub kraju siedziby/stałego miejsca prowadzenia działalności.

• Czy wymagane jest zabezpieczanie bankowe?

Tak, zgodnie z przepisami w celu zabezpieczenia zobowiązań klientów, przedstawiciel zobowiązany jest do złożenia gwarancji bankowej lub wpłacenia kaucji.

Gwarancja powinna być wystawiona przez bank z siedzibą na terytorium Unii Europejskiej. Warunki zwolnienia gwarancji bankowej są uzgadniane indywidualnie i określane w Umowie o Świadczenie Usług podpisywanej z Klientem.