Ceny transferowe

Obowiązek przygotowania dokumentacji lokalnej spoczywa na największej ilości podatników. Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne:

1. 10 000 000 zł - w przypadku transakcji towarowej;
2. 10 000 000 zł - w przypadku transakcji finansowej;
3. 2 000 000 zł - w przypadku transakcji usługowej;
4. 2 000 000 zł - w przypadku innej transakcji niż określona w pkt 1-3.

Dynamiczne zmiany legislacyjne na przestrzeni ostatnich lat wprowadziły nowe obowiązki dokumentacyjne dla podmiotów powiązanych, zmieniły zasady raportowania oraz wprowadziły nowe sankcje.

Eksperci z KR GROUP przeanalizują Państwa obowiązki z zakresu cen transferowych, sprawdzą możliwość zastosowania zwolnień dokumentacyjnych a także przygotują dokumentację cen transferowych zgodną z polskimi regulacjami.

Możemy również wesprzeć Państwa w przygotowaniu dokumentacji cen transferowych w j. angielskim, zgodnie z Wytycznymi OECD.

Do dokumentacji na poziomie grupowym zobowiązani są podatnicy, którzy:

1. sporządzają skonsolidowane sprawozdanie finansowe
2. skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym równowartość 200 000 000 zł.

W odróżnieniu od dokumentacji lokalnej, dokumentacja grupowa skupia się na informacjach o grupie kapitałowej. Dokument powinien zawierać takie informacje jak:

• opis grupy;
• opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych grupy;
• opis istotnych transakcji finansowych grupy;
• dane ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy.

Master file może być sporządzony w j. angielskim przez inny podmiot z grupy kapitałowej, pod warunkiem że będzie on spełniał wszystkie warunki stawiane przez polskiego ustawodawcę i że w terminie 30 dni zostanie przedstawione tłumaczenie dokumentu na język polski.

KR GROUP wesprze Państwa w przygotowania Master File (zarówno w języku polskim jak i angielskim), a także przeprowadzi audyt posiadanej dokumentacji.

Obligatoryjnym elementem dokumentacji cen transferowych jest analiza cen transferowych (analiza porównawcza/analiza benchmarkingowa) lub analiza zgodności. Obie te formy podlegają aktualizacji nie rzadziej niż co 3 lata, chyba że zmiana otoczenia ekonomicznego lub warunków transakcji – uzasadnia częstsze sporządzanie tej analizy.

Analiza porównawcza (potocznie: „benchmark”) to analiza danych podmiotów niepowiązanych lub transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi lub pomiędzy podmiotami niepowiązanymi uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach kontrolowanych.

Analiza zgodności to analiza wykazująca zgodność warunków, na jakich została zawarta transakcja kontrolowana, z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane, - wykonywana jest w przypadku gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe w świetle danej metody weryfikacji cen transferowych lub nie jest możliwe przy zachowaniu należytej staranności.

Zarówno analiza benchmarkingowa jak i analiza zgodności są kluczowym narzędziem dla podatników, jak i organów skarbowych, gdyż uzasadniają one rynkowość warunków ustalonych przez podmioty powiązane w zawieranych między sobą transakcjach.

KR GROUP wesprze Państwa w przygotowaniu oraz aktualizacji analiz.

Polityka cen transferowych to dokument, wskazujący na przyjęty w grupie model biznesowy rozliczeń wewnątrzgrupowych. Polityka opisuje zasady, którymi kierują się podmioty powiązane przy zawarciu transakcji i w przeciwieństwie do dokumentacji cen transferowych, ma zastosowanie do przyszłych transakcji.

Polityka cen transferowych:

• wprowadza wspólne zasady rozliczeń wewnątrzgrupowych;
• ujednolica zasady kalkulacji cen transferowych na poziomie grupy;
• opracowuje weryfikację poziomu rynkowego cen transferowych.

Dobrze przygotowany model rozliczeń w grupie kapitałowej, usystematyzuje model rozliczeń, zoptymalizuje czas i będzie stanowiło narzędzie obrony, w toku potencjalnej kontroli z zakresu cen transferowych.

Dynamicznie zmieniające się przepisy z zakresu cen transferowych i stale rosnące zainteresowanie organów tematem cen transferowych, któremu towarzyszy większa ilość kontroli z zakresu cen transferowych – to jeden z powodów, dla których warto oddelegować weryfikację obowiązków z zakresu cen transferowych.

Rok 2021 to kolejne rozszerzenie obowiązków z zakresu cen transferowych. W niektórych wypadkach obowiązek ustalenia ceny transferowej może dotyczyć również transakcji z podmiotami niepowiązanymi. Zaostrzoną czujność podatników powinny wzbudzać transakcje jednorodne z kontrahentami przekraczające rocznie próg 500 000 zł.

Praktyczne skutki nowych przepisów to dla podatników:
- domniemanie rzeczywistego właściciela w raju podatkowym;
przerzucenie ciężaru dowodu na podatnika poprzez zobowiązanie go do dochowania należytej staranności przy ustalaniu tej okoliczności.

KR GROUP wesprze w implementacji procedury należytej staranności i ochroni Państwa interesy poprzez propozycję odpowiednich zapisów do umów zawieranych z kontrahentami.

Eksperci KR GROUP zweryfikują również, czy zawierane transakcje, spowodują wejście w reżim przepisów o cenach transferowych, a w skrajnych wypadkach wesprze w wypełnianiu obowiązków dokumentacyjnych.