Słowacja: Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2025 r.

Nowe regulacje mają na celu uproszczenie procesów, sprostanie wyzwaniom fiskalnym, a także znacząco wpłyną na podatników indywidualnych, jak i przedsiębiorstwa.

1. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH (od 1 stycznia 2025 r.)

1.1. Samochód służbowy - koszty uzyskania przychodu

Dochód pracownika wynikający z korzystania z samochodu służbowego do celów biznesowych będzie wynosił 1% lub 0,5% ceny zakupu pojazdu, w zależności od źródła zasilania samochodu:

• energia elektryczna,
• napęd hybrydowy (połączenie napędu elektrycznego i silnika spalinowego). 

Dochód ten (z tytułu użytkowania samochodów elektrycznych lub hybrydowych)  zostanie opodatkowany przez pracodawcę i uznany za koszt podatkowy.

1.2. Zmiany w metodzie amortyzacji

W przypadku zmiany metody amortyzacji, grupy amortyzacyjnej, okresu amortyzacji, rocznej stawki amortyzacji lub współczynnika amortyzacji, podatnik będzie zobowiązany do dostosowania wartości środków trwałych amortyzowanych zgodnie z przepisami obowiązującymi do 31 grudnia 2024 r. Już zastosowana amortyzacja nie będzie podlegać korektom retrospektywnym.

1.3. Zmiany w stawkach podatku dochodowego

Próg dochodów uprawniający do stosowania obniżonej stawki podatku dla osób fizycznych i prawnych wzrasta z obecnych 60 000 EUR do 100 000 EUR. Stawki podatkowe zmieniają się w następujący sposób:

1.4. Nowa metoda obliczania kosztów paliwa

Do metod obliczania kosztów paliwa wprowadzono nową opcję: wykorzystanie średnich miesięcznych cen paliwa ogłaszanych przez Urząd Statystyczny Republiki Słowackiej, także w odniesieniu do energii elektrycznej zużytej do ładowania pojazdów.

2. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH (od 1 stycznia 2025 r.)

2.1. Ulgi podatkowe na dzieci

Ulgi podatkowe na dzieci nie będą już przysługiwać na dzieci, które ukończyły 18. rok życia. Obliczanie ulg podatkowych będzie zmienione w oparciu o procent ustalony w zależności od liczby dzieci:

• 50 EUR na rodzica z dzieckiem powyżej 15. roku życia, ale poniżej 18. roku życia,
• 100 EUR na rodzica z dzieckiem poniżej 15. roku życia.

Ulgi podatkowe na dzieci będą dodatkowo obniżane, jeśli podstawa opodatkowania rodzica przekracza 1,5-krotność średniego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce słowackiej (przy dochodach powyżej 3632 EUR – prawo do ulgi wygasa).

3. PODATEK TRANSAKCYJNY (BANKOWY) (od 1 kwietnia 2025 r.)

3.1. Podatnik i przedmiot opodatkowania

Podatek transakcyjny będzie nakładany na banki i instytucje finansowe wykonujące transakcje finansowe w Słowacji. Podatek obejmie również spółki i osoby prowadzące działalność gospodarczą, jeśli korzystają z zagranicznych rachunków bankowych (i bank nie posiada siedziby/oddziału w Słowacji).

Podatek obejmie następujące transakcje:

• Przelew pieniędzy z rachunku bankowego lub wypłatę gotówki z bankomatu;
• Spłatę kredytu/hipoteki (w tym odsetek);
• Opłatę za usługi bankowe lub odsetki;
• Wypłatę wynagrodzenia;
• Przekazanie kosztów związanych z operacją płatniczą w imieniu innej osoby.

3.2. Zwolnienia

Podatek transakcyjny nie będzie dotyczył:

• Wpływu środków na konto bankowe;
• Płatności kartą debetową;
• Usług pocztowych, wymiany walut;
• Transferów między kontami w jednym banku;
• Cash poolingu;
• Potrącenia należności lub zobowiązań (nie dotyczy cash poolingu);
• Zapłaty podatków, składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.

3.3. Stawki podatkowe

Minimalna stawka podatku wynosi 0,01 EUR, a maksymalna 40 EUR.

3.4. Okres rozliczeniowy

Podatek obowiązuje od 1 kwietnia 2025 r., a okres rozliczeniowy wygląda następująco:

Spółki są zobowiązane do założenia firmowego rachunku bankowego do 31 marca 2025 r. i korzystania wyłącznie z tego rachunku. Podatek transakcyjny będzie uznawany za koszt podatkowo uznawany.

Jeśli mają Państwo mają jakiekolwiek pytania dotyczące wpływu powyższych zmian na działalność Państwa firmy, zapraszamy do kontaktu.