Co nas czeka w cenach transferowych w 2023 roku?

Ważne terminy w 2023 r. - dla Spółek z rokiem obrotowym pokrywającym się z kalendarzowym

Nowe terminy dokumentacyjne i sprawozdawcze

Termin sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych – do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podmiotu.

Termin przygotowania i złożenia informacji o cenach transferowych (formularza TPR) – do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podmiotu.

Termin przedłożenia lokalnej dokumentacji TP przez podatnika na żądanie organu podatkowego – 14 dni.

Zmiany w cenach transferowych na 2023 rok

Ważne: Zmiany te dotyczą dokumentacji cen transferowych za rok 2022.

1. Podatnik jest zobowiązany do złożenia formularza TPR do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego, a nie do Szefa KAS jak to było dotychczas.
2. Brak obowiązku złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych oraz o rynkowym charakterze cen – w bieżącym roku zostanie to połączone z formularzem TPR (dotychczas stanowiło odrębny dokument).
3. Deklarację TPR z klauzulą rynkowości cen podpisuje (w przypadku spółek) kierownik jednostki, a w przypadku, gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy – wyznaczona osoba wchodząca w skład tego organu. Ważne: Nie jest dopuszczalne podpisanie tej informacji przez pełnomocnika, z wyjątkiem pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem.
4. Brak obowiązku składania ORD-U dla podatników/spółek niebędących osobami prawnymi, którzy mają obowiązek złożenia TPR i nie dokonują tzw. „transakcji rajowych”[1].
5. Zmieniły się zasady raportowania transakcji bezpośrednich z rajami podatkowymi. Zwiększono progi materialności do:
   • 2 500 000 zł - w przypadku transakcji finansowej;
   • 500 000 zł - w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa.
6. Wprowadzono możliwość odstąpienia od sporządzania analizy porównawczej/zgodności dla:
   • transakcji kontrolowanych zawieranych przez podatników, będących mikro lub małym przedsiębiorcą;
   • transakcji innych niż transakcje kontrolowane zawieranych z tzw. rajami podatkowymi objętych obowiązkiem dokumentacyjnym.
7. Rozszerzono katalog wyłączeń z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, między innymi dla:
   • transakcji kontrolowanych objętych porozumieniem inwestycyjnym oraz porozumieniem podatkowym;
   • transakcji dotyczących rozliczeń w zakresie tzw. czystego refakturowania (w przypadku spełnienia określonych warunków);
   • stanowiących usługi o niskiej wartości dodanej - w przypadku spełnienia warunków określonych w art. 11f;
   • transakcji kontrolowanych objętych mechanizmem typu safe harbour dla pożyczek, kredytów, obligacji - w przypadku spełnienia warunków określonych w art. 11g.

Należy przy tym pamiętać, że organ podatkowy ma prawo badania rynkowości transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi niezależnie od kwestii powstania obowiązku opracowania dokumentacji cen transferowych.

W kolejnym artykule opiszemy zmiany dotyczące korekt cen transferowych oraz sankcji związanych z niesporządzeniem dokumentacji cen transferowych. Zachęcamy do obserwowania naszego profilu na Linkedin.

W przypadku pytań lub wątpliwości w związku z przytoczonymi zmianami zapraszamy do kontaktu!

[1] transakcje kontrolowane lub transakcje inne niż kontrolowane z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową lub zagranicznym zakładem położonym na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową jeżeli wartość tych transakcji za rok podatkowy, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi - za rok obrotowy, przekracza: 1) 2 500 000 zł - w przypadku transakcji finansowej, 2) 500 000 zł - w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa