Grupy VAT to możliwość łącznego rozliczania podatku VAT przez podatników spełniających określone w ustawie kryteria. Więcej na ten temat pisaliśmy w artykule "Polski ład-wprowadzenie grup VAT".
Grupa VAT
Wprowadzenie przepisów umożliwiających założenie grupy VAT ma umożliwić utworzenie jednego, nowego podatnika VAT zamiast kilku odrębnych. Podmioty w grupie muszą być podmiotami powiązanymi. Ponadto, grupę będą mogły stworzyć jedynie polskie podmioty oraz polskie oddziały zagranicznych podmiotów (co należy rozumieć pod pojęciem oddziału pisaliśmy w artykule – Zmiany w podatku VAT dotyczące tzw. grup VAT).
Wprowadzenie możliwości tworzenia grup VAT najprawdopodobniej zostanie przełożone na dzień 1 stycznia 2023 r. - tak wynika z projektu ustawy, który obecnie jest procedowany w Sejmie.
W naszej opinii, a także w środowisku doradców podatkowych, księgowych jak i samego Ministerstwa Finansów, działania te są podyktowane dużymi wątpliwościami co do sposobu działania i rozliczania VAT w grupach.
Wątpliwości
Największe wątpliwości dotyczą sposobu wewnątrzgrupowego rozliczania podatku VAT oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT przez grupę. Kontrowersje budzi sposób, a właściwie jego brak, w jaki należy ustalić prawo do odliczenia podatku VAT w sytuacji gdy np. jeden podmiot z grupy dokonuje sprzedaży związanej i niezwiązanej z czynnościami opodatkowanymi, a także np. sprzedaży zwolnionej z VAT. Trudno jest w sytuacji, w takiej sytuacji, określić proporcję w jakiej przysługiwać będzie prawo do odliczenia podatku naliczonego. Wiadomo jedynie, że każdy podmiot z grupy powinien określić własną proporcję. Jak to zrobić gdyby okazało się, że np. jeden z podatników wykonuje czynności wyłącznie na rzecz innego podatnika z grupy? Czynności wewnątrz grupy nie podlegają opodatkowaniu, a poza grupą być może czynności te podlegałby opodatkowaniu. Dodatkowo, członek grupy mógłby mieć również sprzedaż zwolnioną.
W świetle obecnych przepisów, które pierwotnie miały wejść 1 lipca 2022 r. trudno jest znaleźć odpowiedź na to i wiele innych pytań. Niewątpliwie sam ustawodawca zauważył problem skoro przesunął czas na ich wprowadzenie.
Rozszerzony zakres obowiązków grup VAT
Poza przesunięciem daty wprowadzenia grup VAT, już widać, że projekt ustawy zwiększa zakres obowiązków grupy VAT. Do najważniejszych należy:
- rozszerzenie w znaczący sposób zakresu informacji, jakie będzie musiała gromadzić grupa w zakresie czynności wykonywanych wewnątrz grupy, a także
- obowiązek raportowania tych informacji do fiskusa w formie JPK do 25 dnia każdego miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.
Z projektem ustawy można zapoznać się tutaj.
