Kluczowe zmiany w obszarze cen transferowych

Kluczowe zmiany w obszarze cen transferowych w ramach projektu „Polskiego Ładu”

Wartość transakcji

W przypadku braku neutralności podatku VAT dla podatnika, kwota podatku VAT wynikająca z transakcji kontrolowanej będzie wliczana w wartość transakcji odnoszonej do progu dokumentacyjnego.

Termin przygotowania lokalnej dokumentacji

Zmiana z dotychczasowych 9 miesięcy na 10 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego.

Termin złożenia TPR

Zmiana z dotychczasowych 9 miesięcy na 11 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego.

Termin przygotowania grupowej dokumentacji 

Zgodnie z założeniami  termin przypada na  12 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego

Termin na przedłożenie dokumentacji cen transferowych na rzecz organów podatkowych w przypadku kontroli

Zmiana z dotychczasowych 7 dni na 14 dni.

Oświadczenie

Brak obowiązku składania oddzielnego oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych i zawieraniu rynkowych warunków transakcji z podmiotami powiązanymi. Treść oświadczenia ma być zawarta w ramach formularza TPR. 

Składanie TPR

Do urzędów skarbowych właściwych dla składanie rocznej deklaracji podatku dochodowego podatnika. Teraz składa się do Szefa KAS.

TPR a podmioty niebędące osobą prawną

Podmioty niebędące osobą prawną mają składać formularz TPR do naczelnika urzędu skarbowego, właściwego według siedziby lub miejsca prowadzenia działalności podmiotu. Dotychczas TPR składał wyznaczony wspólnik do Szefa KKS.

Analizy porównawcze/zgodności

Proponowany jest szereg zwolnień z obowiązku przygotowania analiz tj. w przypadku transakcji: w mechanizmie safe harbour, które stanowią usługi o niskiej wartości, jest zawierana przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą, niektórych transakcji z podmiotami z rajów podatkowych.

Korekty cen transferowych

Proponowane są uproszczenia w korektach in minus oraz ujmowaniu informacji o  korekcie w rocznej deklaracji podatkowej. 

Zwolnienia z obowiązku przygotowywania dokumentacji cen transferowych

Proponowany jest szereg zwolnień z obowiązku przygotowywania dokumentacji cen transferowych tj. w przypadku transakcji: objętych jest mechanizmem safe harbour , określonych z zakładem zagranicznym, objętych jest porozumieniem podatkowym lub inwestycyjnych, refakturowania spełniająca określone warunki.

Sankcje w Kodeksie Karno-skarbowym za brak przygotowania dokumentacji cen transferowych lub formularza TPR

Do 720 stawek dziennych.

Sankcje w Kodeksie Karno-skarbowym za nieterminowe przygotowanie dokumentacji cen transferowych lub formularza TPR

Do 240  stawek dziennych.